O que é auditoria contábil e quem é obrigado a fazer

Auditoria contábil é o exame das demonstrações contábeis de uma entidade por um auditor independente. Ao final, o auditor emite uma opinião sobre se essas demonstrações foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com as normas contábeis aplicáveis (NBC TA 200).

Na prática, é o que um banco, um sócio ou um investidor pede quando quer confiar nos números de uma empresa.

O que o auditor entrega

O produto da auditoria é o relatório do auditor independente, com a opinião sobre as demonstrações contábeis: balanço patrimonial, demonstração do resultado, fluxos de caixa, mutações do patrimônio líquido e notas explicativas.

Para chegar à opinião, o auditor examina registros e documentos, faz confirmações com terceiros e entende os controles internos da empresa para planejar o trabalho.

A auditoria dá segurança razoável, que é alta, mas não absoluta. Ela não é desenhada para encontrar toda fraude, embora muitas vezes revele falhas e pontos de risco.

Quem é obrigado a ter auditoria

• Companhias abertas, com auditor registrado na CVM.
• Sociedades de grande porte, mesmo limitadas: a sociedade, ou o conjunto de sociedades sob controle comum, com ativo total acima de R$ 240 milhões ou receita bruta anual acima de R$ 300 milhões no exercício anterior. Nesse caso, o auditor precisa ter registro na CVM (Lei 11.638/2007, art. 3º).
• Instituições reguladas, como as supervisionadas pelo Banco Central e pela Susep.
• Entidades beneficentes certificadas (CEBAS) com receita bruta anual acima de R$ 4,8 milhões (LC 187/2021, art. 3º, VII).

Leis e normas de alguns setores trazem outras exigências, como para empresas estatais e setores regulados. Fora dos casos previstos, a auditoria é voluntária. Mesmo assim, ela costuma ser exigida em contratos de financiamento, venda de participação, entrada de sócio e parcerias com recurso público.

Exemplo

Uma construtora média vai renovar uma linha de crédito. O banco pede demonstrações auditadas do último exercício. Sem elas, a análise de risco fica mais conservadora, e a taxa ou o limite podem piorar. Com a auditoria, o banco passa a contar com a opinião de um profissional independente sobre os números, o que costuma pesar na análise de crédito.

Auditoria e outros serviços do auditor

Escolher o serviço certo evita pagar por mais do que se precisa, ou receber menos do que o banco ou o sócio vai exigir.

Quem pode fazer

A auditoria independente é feita por contador com registro ativo no Conselho Regional de Contabilidade. Para companhias abertas e sociedades de grande porte, a lei exige auditor registrado na CVM. Para esse registro, e para auditar instituições supervisionadas pelo Banco Central e pela Susep, o auditor precisa ser aprovado no Exame de Qualificação Técnica e estar inscrito no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI).

Por que vale a pena mesmo sem obrigação

• Crédito: bancos e investidores confiam mais em demonstrações auditadas.
• Sócios: reduz conflitos sobre resultado e distribuição de lucros.
• Gestão: ao final, o auditor entrega um documento com as falhas de controle que encontrou e sugestões de melhoria.
• Venda ou sucessão: números auditados facilitam negociação e avaliação da empresa.

Perguntas frequentes

Auditoria encontra toda fraude?

Não. A segurança é razoável, não absoluta. A responsabilidade principal por prevenir e detectar fraude é da administração.

Quanto tempo leva uma auditoria?

Depende do porte e da organização da empresa. O cronograma é definido na proposta, com prazos para planejamento, trabalho de campo e relatório.

Uma empresa limitada pequena pode contratar auditoria?

Pode. Muitas fazem isso de forma voluntária, para crédito, entrada de sócio ou preparação para venda.

Tiago Falcão, contador (CRC-BA 031502/O-6) e auditor independente (CNAI 3948). 3KAP Auditoria, Consultoria e Treinamentos, CRC-BA 009099/O.